Het tweetraps testament

Maandagavond 1 maart jl. bracht Radar, het consumentenprogramma van de Tros, een perfect programma over het aanpassen van je testament.
Sinds 1 januari 2010 is de successiewet (nu ERFBELASTING) ingrijpend aangepast.
Heel goed werd uit de doeken gedaan dat vaak oude zogenaamde "langstlevende testamenten" niet meer voldoen, met name vanwege belastingtechnische redenen.
De volgende dag kregen wij op ons notariskantoor veel vragen om uitleg. Er is kennelijk nog veel onduidelijk.

Een voorbeeld:
Twee ouders met twee kinderen.
Vermogen € 450.000,00. Ze zijn getrouwd in gemeenschap van goederen.
Als één van de ouders overlijdt bedraagt de nalatenschap de helft van de gemeenschap ofwel ½ x € 450.000,00 = € 225.000,00. De kinderen erven volgens een langstlevende testament een vordering (volgens Radar een "tegoedbon") op de nog levende ouder.
Er zijn drie erfgenamen, één ouder en twee kinderen.
De vordering per kind is groot € 225.000,00 : 3 = € 75.000,00; de kinderen hebben ieder een belastingvrijstelling van € 19.000,00.
Belastingheffing over de "tegoedbon" is: € 75.000,00 – € 19.000,00 = € 56.000,00 x 10% (belasting) = € 5.600,00 per kind. Dus in totaal een bedrag van € 11.200,00, te betalen door de overgebleven ouder.

Dit hoeft NIET te worden betaald als de ouders een zogenaamd TWEETRAPS TESTAMENT zouden hebben gemaakt.
In dit testament benoemen de ouders ELKAAR tot erfgenaam en NIET de kinderen. De kinderen erven pas als de tweede ouder is overleden("tweede trap"). De overgebleven ouder erft nu dus alles en omdat deze ouder in de nieuwe Wet Erfbelasting een grote vrijstelling (nl. € 600.000,00) heeft, is de erfenis bij het eerste overlijden geheel VRIJ van Erfbelasting: voordeel € 11.200,00.
Bij het tweede overlijden moeten de kinderen de belasting betalen. De belastingheffing wordt echter beperkt door het systeem van de TWEETRAP. Beide kinderen erven namelijk 2x in de eerste "schijf" (= tot een bedrag van € 118.000,00) van 10%.
Conclusie: de belastingheffing wordt uitgesteld tot nà het overlijden van de tweede ouder.

We waren bijzonder blij met het initiatief van Radar, want……..wij adviseren zo min mogelijk belasting te betalen!